Koroton laina vanhemmilta – milloin laina voidaan katsoa lahjaksi?

Aleksi Kurkimäki | Julkaistu 9.9.2026

Vanhemmat voivat auttaa lastaan esimerkiksi asunnon hankinnassa antamalla hänelle rahaa lainaksi. Läheisten välisen lainan ei tarvitse vastata pankkilainan ehtoja. Laina voi olla esimerkiksi koroton, laina-aika pitkä ja takaisinmaksu voidaan aloittaa vasta vuosien kuluttua.

Mutta missä vaiheessa lainaehdot ovat sellaiset, ettei kyse ole verotuksessa enää aidosta lainasta vaan lahjasta?

Korkein hallinto-oikeus käsitteli tätä ratkaisussaan KHO:2026:54. Tapauksessa vanhemmat olivat antaneet lapselleen yhteensä 270 000 euroa asunnon hankkimista varten korottomana lainana.

Mistä asiassa oli kyse?

Lainasta oli laadittu velkakirja ja takaisinmaksusuunnitelma. Laina-aika oli 27 vuotta, ja ensimmäinen lyhennys erääntyi vasta noin kolmen vuoden kuluttua lainan antamisesta. Lyhennyserät myös kasvoivat laina-ajan loppua kohden.

Verohallinto katsoi aluksi koko 270 000 euron suorituksen lahjaksi ja määräsi siitä lahjaveroa. Asia eteni lopulta korkeimpaan hallinto-oikeuteen.

KHO:ssa arvioitavaksi tuli erityisesti se, oliko kyseessä todellinen laina vai oliko varojen siirtoa pidettävä verotuksessa lahjana.

Milloin laina voidaan katsoa lahjaksi?

Jos kyse on aidosta lainasta, lainaksi saatu raha ei ole lahja. Lainansaajalle syntyy velvollisuus maksaa saamansa varat takaisin.

Läheisten välisessä lainassa olennaista onkin se, onko osapuolten välille tosiasiassa syntynyt velkasuhde ja onko rahat tarkoitus maksaa takaisin.

Arvioinnissa voi tulla sovellettavaksi myös perintö- ja lahjaverolain 33 a §:n veronkiertosäännös. Säännöksellä voidaan puuttua esimerkiksi järjestelyyn, jolle annettu oikeudellinen muoto ei vastaa asian todellista luonnetta tai tarkoitusta.

Pelkkä se, että rahojen siirtämistä kutsutaan lainaksi tai siitä laaditaan velkakirja, ei siten yksin ratkaise asiaa.

Mitkä asiat puolsivat sitä, että kyse oli lainasta?

KHO arvioi järjestelyä kokonaisuutena.

Lainan puolesta puhui ensinnäkin se, että lainasta oli laadittu velkakirja ja ennalta sovittu takaisinmaksusuunnitelma.

Merkitystä oli myös sillä, että lainansaajalla oli taloudelliset mahdollisuudet maksaa laina takaisin. Kyse ei myöskään ollut vain paperille kirjatusta takaisinmaksuvelvollisuudesta, vaan lainaa oli tosiasiassa lyhennetty takaisinmaksusuunnitelman mukaisesti.

Toisaalta lainan ehdot poikkesivat monilta osin tavanomaisista lainaehdoista. Laina-aika oli pitkä, laina oli koroton ja vakuudeton, ja takaisinmaksu alkoi vasta usean vuoden kuluttua. Lyhennykset olivat lisäksi takapainotteisia.

Näistä seikoista huolimatta KHO katsoi kokonaisarvioinnin perusteella, ettei isältä saaduksi katsottua osuutta ollut pidettävä veronalaisena lahjana.

Voiko vanhemmilta saatu laina olla koroton?

Kyllä. Pelkkä korottomuus ei tarkoita, että kyse olisi lahjasta.

KHO:n käsittelemässä tapauksessa laina oli kokonaan koroton. Myös laina-aika oli pitkä, ensimmäinen lyhennys erääntyi vasta noin kolmen vuoden kuluttua ja lyhennykset kasvoivat laina-ajan loppua kohden.

KHO totesi, etteivät usean vuoden lyhennysvapaa, pitkä laina-aika ja takapainotteinen lyhennysohjelma olleet kokonaisuutena arvioiden tavanomaisia lainaehtoja.

Tästä huolimatta laina katsottiin arvioidulta osalta aidoksi lainaksi.

Korottomuus, pitkä laina-aika tai lyhennysvapaa eivät siis yksin tarkoita, että kyse olisi lahjasta. Olennaista on se, vastaako järjestely kokonaisuutena todellista velkasuhdetta.

Mitä läheisten välisessä lainassa kannattaa ottaa huomioon?

Jos vanhemmat lainaavat lapselleen suuremman rahamäärän, laina kannattaa dokumentoida huolellisesti.

KHO:n ratkaisun perusteella merkitystä voidaan antaa ainakin sille, että:

– lainasta laaditaan velkakirja

– takaisinmaksusta sovitaan etukäteen

– takaisinmaksusuunnitelma on realistinen suhteessa lainansaajan maksukykyyn

– lainaa myös käytännössä maksetaan takaisin sovitulla tavalla.

Pelkkä velkakirja ei välttämättä riitä, jos muut olosuhteet osoittavat, ettei lainaa ole tosiasiassa tarkoitus maksaa takaisin.

Lainan ei kuitenkaan tarvitse vastata pankkilainaa. Läheisten välillä voidaan sopia esimerkiksi korottomuudesta ja pitkästä takaisinmaksuajasta, kunhan kyse on kokonaisuutena aidosta lainasta.

Entä äidiltä saaduksi katsottu osuus?

Tapaukseen liittyi lisäksi erillinen verotusmenettelyä koskeva kysymys.

Verotuksen oikaisulautakunta oli katsonut, että 270 000 euron mahdollinen lahja oli saatu puoliksi kummaltakin vanhemmalta. Äidiltä saaduksi katsotun osuuden lahjaverotus toimitettiin tämän jälkeen niin sanottuna seurannaismuutoksena.

KHO katsoi, ettei lahjaverotusta voitu tässä tilanteessa toimittaa seurannaismuutoksena. Äidin osuuden osalta KHO ei siten ratkaissut samalla tavalla kuin isän osuuden kohdalla sitä, oliko kyse tosiasiassa lainasta vai lahjasta.

Milloin lainan ehtoihin kannattaa kiinnittää erityistä huomiota?

Lainan dokumentoinnin merkitys korostuu erityisesti silloin, kun kyse on suuresta rahamäärästä, laina-aika on pitkä tai takaisinmaksu alkaa vasta vuosien kuluttua.

Jos lainansaajalla ei esimerkiksi ole realistisia mahdollisuuksia maksaa lainaa takaisin tai lainaa ei käytännössä lyhennetä lainkaan, tilannetta voidaan arvioida eri tavalla.

KHO:2026:54:n perusteella olennaista ei ole yksittäinen lainaehto vaan järjestelyn kokonaisuus. Velkakirjan ja takaisinmaksusuunnitelman lisäksi merkitystä on sillä, onko lainansaajalla todellinen mahdollisuus maksaa laina takaisin ja tapahtuuko takaisinmaksua myös käytännössä.

Yhteenveto

Vanhempien lapselleen antama laina voi olla verotuksessa aito laina, vaikka se olisi koroton, laina-aika olisi pitkä ja takaisinmaksu alkaisi vasta vuosien kuluttua.

Yksittäinen lainaehto ei ratkaise asiaa. KHO:2026:54:ssä merkitystä annettiin erityisesti velkakirjalle, takaisinmaksusuunnitelmalle, lainansaajan maksukyvylle ja sille, että lainaa oli myös tosiasiassa maksettu takaisin.

Läheisten välisessä lainassa kannattaakin huolehtia siitä, ettei laina jää vain paperille. Jos laina on tarkoitettu maksettavaksi takaisin, tämän pitäisi näkyä sekä lainan ehdoissa että siinä, miten osapuolet käytännössä toimivat.

Tarvitsetko apua läheisten välisen lainan tai muun varallisuusjärjestelyn suunnittelussa? Ota yhteyttä, niin katsotaan tilannettasi tarkemmin.